为落实《国务院合于印发〈促使大界限筑立更新和消费品以旧换新作为计划〉的报告》（国发〔2024〕7号）哀求，实行资源接收企业向天然人报废产物出售者“反向开票”，现将相合事项告示如下：
一、自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者（以下简称出售者）向资源接收企业出卖报废产物，合适要求的资源接收企业可能向出售者开具发票（以下称“反向开票”）。
出售者，是指出卖本身运用过的报废产物或出卖收购的报废产物、连结不跨越12个月（指天然月，下同）“反向开票”累计出卖额不跨越500万元（不含增值税，下同）的天然人。
二、实行“反向开票”的资源接收企业（包罗单元和个别工商户，下同），应该合适以下三项要求之一，且本质从事资源接收营业：
（一）从事垂危废料网罗的，应该合适国度垂危废料策划许可证打点主见的哀求，博得垂危废料策划许可证；
（二）从事报废机动车接收的，应该合适国度商务主管部分出台的报废机动车接收打点主见哀求，博得报废机动车接收拆解企业天资认定证书；
（三）除垂危废料、报废机动车表，其他资源接收企业应该合适国度商务主管部分出台的再生资源接收打点主见哀求，举行策划主体注册，并正在商务部分结束再生资源接收策划者存案。
三、天然人出卖报废产物连结12个月“反向开票”累计出卖额跨越500万元的，资源接收企业不得再向其“反向开票”。资源接收企业应该指挥不断从事报废产物出售营业的天然人依法打点策划主体注册，服从轨则自行开具发票。
四、资源接收企业须要“反向开票”的，应该向主管税务组织提交《资源接收企业“反向开票”申请表》（附件1），并供应垂危废料策划许可证或报废机动车接收拆解企业天资认定证书或商务部分再生资源接收策划者存案注册证实。
五、资源接收企业应该通过电子发票任职平台或增值税发票打点体例，正在线向出售者反向开具标注“报废产物收购”字样的发票。
六、资源接收企业“反向开票”，以及征税人出卖报废产物自行开具发票时，应该服从新的《商品和任职税收分类编码表》准确采用“报废产物”类编码（附件2）。税务总局将依照须要当令对《商品和任职税收分类编码表》举行优化调动，并正在开票体例中实时更新。
七、资源接收企业可能依照“反向开票”的本质策划须要，服从轨则向主管税务组织申请调动发票额度，或最高开票限额和份数。
八、资源接收企业出卖报废产物合用增值税简便计税格式的，可能反向开具平时发票，不得反向开具增值税专用发票；合用增值税寻常计税格式的，可能反向开具增值税专用发票安笑时发票。资源接收企业出卖报废产物，增值税计税格式发作转移的，应该申请对“反向开票”的票种举行调动。
九、资源接收企业中的增值税寻常征税人出卖报废产物，本告示实践前已按相合轨则采用合用增值税简便计税格式的，可能正在2024年7月31日前改为采用合用增值税寻常计税格式。
除上述状况表，资源接收企业采用增值税简便计税格式谋略缴纳增值税后，36个月内不得转移；转移为增值税寻常计税格式后，36个月内不得再采用增值税简便计税格式。
十、资源接收企业“反向开票”后，发作出卖退回、开票有误、出卖折让等状况须要开具红字发票的，由资源接收企业填开《开具红字增值税专用发票讯息表》或《红字发票讯息确认单》。填开《开具红字增值税专用发票讯息表》或《红字发票讯息确认单》时，应该填写对应的蓝字发票讯息，红字发票需与原蓝字发票逐一对应。
十一、资源接收企业向出售者“反向开票”时，应该按轨则为出售者代办增值税及附加税费、私人所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务组织报送《代办税费陈述表》（附件3）和《代办税费明细陈述表》（附件4），并按轨则缴纳代办税费。未按轨则刻日缴纳代办税费的，主管税务组织暂停其“反向开票”资历，并按轨则追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。
十二、资源接收企业初度向出售者“反向开票”时，应该就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者许诺，并保存联系证内容料。该出售者不许诺的，资源接收企业不得向其“反向开票”，出售者可能向税务组织申请。
十三、出售者通过“反向开票”出卖报废产物，可按轨则享用幼界限征税人月出卖额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%谋略缴纳增值税等税费优惠战略。后续如幼界限征税人联系税费优惠战略调动，服从调动后的战略履行。
出售者通过“反向开票”出卖报废产物，当月出卖额跨越10万元的，对其“反向开票”的资源接收企业，应该依照当月各自“反向开票”的金额为出售者代办增值税及附加税费申报，并按轨则缴纳代办税费。
出售者正在“反向开票”的次年3月31日前，应该自行向策划打点所正在田主管税务组织打点策划所得汇算清缴，资源接收企业应该向出售者供应“反向开票”和已缴税款等讯息。
税务组织发掘出售者存正在未按轨则打点策划所得汇算清缴状况的，应该依法采用追缴手腕，并哀求资源接收企业甩手向其“反向开票”。
十五、资源接收企业从事《资源归纳愚弄产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》所列的资源归纳愚弄项目，其反向开具的发票属于《财务部 税务总局合于完整资源归纳愚弄增值税战略的告示》（2021年第40号）第三条第二项第1点所述“从出卖方博得增值税发票”。
十六、资源接收企业反向开具的发票，合适税收法令、行政律例、规章和典范性文献联系轨则的，可能行为本企业所得税税前扣除凭证。不对适轨则举行税前扣除的，苛酷服从《中华群多共和国税收征收打点法》《中华群多共和国发票打点主见》等相合轨则管造。
十七、实行“反向开票”的资源接收企业应该服从《中华群多共和国税收征收打点法》及其奉行细则的联系轨则存在能证实营业确实性的质料，包罗收购报废产物的收购合同或和议、运输发票或凭证、物品过磅单、转账支出记实等，并筑树收购台账，详明记实每笔收购营业的工夫、处所、出售者及合系办法、报废产物名称、数目、价值等，以备检验。征税人现有账册、体例可以包罗上述实质的，无需只身筑树台账。
十八、资源接收企业应该对打点“反向开票”营业时提交的联系材料以及资源接收营业确实实性担当，依法实施征税仔肩。已经发掘资源接收企业提交失实材料骗取“反向开票”资历或资源接收营业失实的，税务组织取缔其“反向开票”资历，并依法根究职守。
十九、税务组织将不断优化征税任职，愚弄新讯息技巧方式一贯晋升资源接收企业“反向开票”、代办税费的方便度。
为落实《国务院合于印发〈促使大界限筑立更新和消费品以旧换新作为计划〉的报告》（国发〔2024〕7号）哀求，实行资源接收企业向天然人报废产物出售者“反向开票”，4月25日，税务总局造发了《国度税务总局合于资源接收企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的告示》（2024年第5号，以下简称5号告示）。现解读如下：
答：服从现行发票打点轨造轨则，增值税寻常征税人和幼界限征税人出卖报废产物，可能自行开具发票；天然人出卖报废产物（包罗出卖本身运用过的报废产物，或者出卖收购的报废产物）可能向税务组织申请，依然实行了报废产物流利合节合规开、受票的掩盖。5号告示落实党主题、国务院决定摆设，实行资源接收企业向天然人报废产物出售者“反向开票”，是为了进一步晋升资源接收企业向天然人收购报废产物时博得发票的方便性。
5号告示所称天然人报废产物出售者（以下简称出售者）既包罗出卖本身运用过的报废产物的天然人，也包罗出卖收购的报废产物的天然人，且天然人应合适连结不跨越12个月“反向开票”累计出卖额不跨越500万元的要求。这里的“反向开票”累计出卖额，包罗多个资源接收企业向统一天然人“反向开票”的出卖额。
为典范市集和税收纪律，5号告示还轨则，天然人出卖报废产物连结12个月“反向开票”累计出卖额跨越500万元的，资源接收企业不得再向其“反向开票”。资源接收企业应该指挥不断从事报废产物出售营业的天然人依法打点策划主体注册，服从轨则自行开具发票。
状况一：资源接收企业A公司已博得“反向开票”资历。2024年7月至10月，天然人甲收购的废纸，统统出卖给A公司，每月出卖一次，各月不含税出卖额诀别为200万元、200万元、100万元和200万元。除此除表，天然人甲未发作其他出卖报废产物营业。2024年7月至9月，天然人甲出卖报废产物的累计出卖额为500万元，合适5号告示联系要求，A公司可向其“反向开票”。但正在2024年10月，天然人甲再次向A公司出卖废纸时，因其连结不跨越12个月出卖报废产物的累计出卖额跨越500万元，不再合适5号告示的联系轨则，A公司不得再向其“反向开票”。同时，天然人甲可依法打点策划主体注册，服从轨则自行开具发票。
状况二：资源接收企业A公司、C公司均已博得“反向开票”资历。天然人甲于2024年8月向资源接收企业A公司出卖废纸，不含税出卖额为280万元，A公司已向其“反向开票”；天然人甲于2024年9月向资源接收企业B公司出卖废纸，不含税出卖额为50万元，B公司因不对适“反向开票”要求，未博得“反向开票”资历，未向天然人甲“反向开票”，天然人甲向税务组织申请；2024年10月，天然人甲向C公司出卖废纸，不含税出卖额为200万元。除此除表，天然人甲未发作其他出卖报废产物营业。2024年10月，天然人甲向C公司出卖废纸时，因其连结不跨越12个月“反向开票”营业中出卖报废产物的累计出卖额未到达500万元（280＋200=480万元），于是，C公司向天然人甲收购废纸，可能向其“反向开票”。
（一）从事垂危废料网罗的，应该合适国度垂危废料策划许可证打点主见的哀求，博得垂危废料策划许可证；
（二）从事报废机动车接收的，应该合适国度商务主管部分出台的报废机动车接收打点主见哀求，博得报废机动车接收拆解企业天资认定证书；
（三）除垂危废料、报废机动车表，其他资源接收企业应该合适国度商务主管部分出台的再生资源接收打点主见哀求，举行策划主体注册，并正在商务部分结束再生资源接收策划者存案。
其它，实行“反向开票”的资源接收企业，包罗单元和个别工商户。即，从事资源接收营业的合适上述要求的个别工商户也可能申请“反向开票”。
答：资源接收企业须要“反向开票”的，应该向主管税务组织提交《资源接收企业“反向开票”申请表》，申请表实质包罗：“反向开票”申请工夫、接收报废产物种别、出卖报废产物合用增值税计税格式等。同时，需供应垂危废料策划许可证或报废机动车接收拆解企业天资认定证书或商务部分再生资源接收策划者存案注册证实。
答：为实践资源接收企业“反向开票”，税务总局更新了《商品和任职税收分类编码表》，扩大了“报废产物”类编码，下设十类报废产物编码（完全包罗废钢铁、废有色金属、废塑料、废轮胎、废纸、毁灭电器电子产物、报废机动车、废旧纺织品、废玻璃、废电池）以及“其他报废产物”类编码。资源接收企业“反向开票”时，以及征税人出卖报废产物自行开具发票时，均应该正在“报废产物”类编码落采用准确的编码。假若出卖的报废产物不属于上述十类报废产物，应该正在“其他报废产物”类编码落采用对应的编码，还须要填写报废产物的完全品名。
税务总局将依照须要，当令对《商品和任职税收分类编码表》举行优化调动，并正在开票体例中实时更新，涉及紧急调动的，当令予以揭晓。
答：研商到征税人须要发票举行所得税税前扣除，合用增值税寻常计税格式的征税人还须要增值税专用发票抵扣进项税额的本质情状，于是，如资源接收企业属于合用增值税寻常计税格式的增值税寻常征税人，可反向开具增值税专用发票安笑时发票；如属于增值税幼界限征税人，或者采用合用增值税简便计税格式的增值税寻常征税人，可反向开具平时发票，不得反向开具增值税专用发票。资源接收企业出卖报废产物，增值税计税格式发作转移的，应该申请对“反向开票”的票种举行调动，并依照采用合用的增值税计税格式准确开具发票。资源接收企业可能按轨则抵扣反向开具的增值税专用发票上注解的税款。
状况一：资源接收企业A公司属于增值税寻常征税人，其出卖报废产物采用合用增值税寻常计税格式，已博得“反向开票”资历。2024年6月，A公司向出卖报废产物的天然人甲收购废塑料，收购金额为202万元。对待上述收购营业，A公司采用反向开具增值税专用发票，发票上注解不含税出卖额200万元，税额2万元。则A公司正在谋略2024年6月所属期增值税应征税额时，可按轨则抵扣上述进项税额2万元。
状况二：资源接收企业A公司属于增值税寻常征税人，其出卖报废产物采用合用增值税简便计税格式，已博得“反向开票”资历。2024年7月，A公司向出卖报废产物的天然人甲收购废塑料，收购金额为101万元。对待上述收购营业，因为A公司已采用合用增值税简便计税格式，于是只可向天然人甲反向开具平时发票，不得反向开具增值税专用发票。
六、资源接收企业中的增值税寻常征税人，采用合用增值税简便计税格式后，能否转移增值税计税格式？
答：资源接收企业中的增值税寻常征税人出卖报废产物，正在5号告示实践前已按相合轨则采用合用增值税简便计税格式的，可能正在2024年7月31日前改为采用合用增值税寻常计税格式。除上述状况表，资源接收企业采用增值税简便计税格式谋略缴纳增值税后，36个月内不得转移；转移为增值税寻常计税格式后，36个月内不得再采用增值税简便计税格式。
状况一：资源接收企业A公司属于增值税寻常征税人，自2023年1月起，从事出卖报废产物营业采用合用增值税简便计税格式，并于2024年4月30日博得“反向开票”资历。A公司依照本质策划情状，于2024年7月1日起改为采用合用增值税寻常计税格式。以后，如A公司需再次采用合用增值税简便计税格式，则必需正在采用合用增值税寻常计税格式满36个月，即2027年6月30日（2024年7月1日至2027年6月30日共计36个月）后方可从新采用合用增值税简便计税格式。
状况二：资源接收企业A公司属于增值税寻常征税人，自2023年1月起，从事出卖报废产物营业采用合用增值税简便计税格式，并于2024年4月30日博得“反向开票”资历。如A公司正在2024年7月31日前未改为采用合用增值税寻常计税格式，而是不停采用合用增值税简便计税格式，则必需正在采用合用增值税简便计税格式满36个月，即2025年12月31日（2023年1月1日至2025年12月31日共计36个月）后方可采用合用增值税寻常计税格式。
答：资源接收企业“反向开票”后，发作出卖退回、开票有误、出卖折让等状况，须要通过增值税发票打点体例开具红字增值税专用发票的，由资源接收企业填开《开具红字增值税专用发票讯息表》；须要通过电子发票任职平台开具红字增值税专用发票或平时发票的，由资源接收企业填开《红字发票讯息确认单》。资源接收企业填开《开具红字增值税专用发票讯息表》或《红字发票讯息确认单》时，应该填写对应的蓝字发票讯息，红字发票需与原蓝字发票逐一对应。
答：出售者通过“反向开票”出卖报废产物，可按轨则享用幼界限征税人月出卖额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%谋略缴纳增值税等税费优惠战略。后续如幼界限征税人联系税费优惠战略调动，服从调动后的战略履行。
须要注视的是，出售者应以每月通过“反向开票”出卖报废产物的累计出卖额行为凭据，判决能否合用上述增值税优惠战略，或者涉及多个资源接收企业向其“反向开票”的出卖额。
状况一：2024年5月，天然人甲向资源接收企业A公司出卖废金属，不含税出卖额为3万元；向资源接收企业B公司出卖废金属，不含税出卖额为4万元；向资源接收企业C公司出卖废金属，不含税出卖额为2万元。上述资源接收企业均已博得“反向开票”资历，且向天然人甲反向开具了平时发票。该天然人2024年5月通过“反向开票”出卖报废产物的月出卖额合计9万元，未跨越月出卖额10万元的规范，可能合用幼界限征税人免征增值税战略，A公司、B公司、C公司只需为天然人甲代办增值税及附加税费申报，无需缴纳增值税及附加税费。
状况二：2024年5月，天然人甲向资源接收企业A公司出卖废金属，不含税出卖额为3万元；向资源接收企业B公司出卖废金属，不含税出卖额为4万元；向资源接收企业C公司出卖废金属，不含税出卖额为5万元。上述资源接收企业均已博得“反向开票”资历，且向天然人甲反向开具了平时发票。该天然人2024年5月通过“反向开票”出卖报废产物的月出卖额合计12万元，跨越月出卖额10万元的规范，不对用幼界限征税人免征增值税战略。然则，天然人甲出卖废金属仍可能合用幼界限征税人3%征收率减按1%谋略缴纳增值税战略。因为A公司、B公司、C公司均向天然人甲“反向开票”，于是需依照自己“反向开票”金额为天然人甲代办增值税及附加税费征税申报，并按轨则缴纳代办税费。A公司需代办申报并缴纳增值税为3万元×1%=0.03万元，B公司需代办申报并缴纳增值税为4万元×1%=0.04万元，C公司需代办申报并缴纳增值税为5万元×1%=0.05万元，附加税费按现行轨则代办申报并缴纳。
状况三：资源接收企业A公司、B公司均已博得“反向开票”资历。2024年5月，天然人甲向资源接收企业A公司出卖废金属，不含税出卖额为3万元，由A公司反向开具了平时发票。天然人甲向资源接收企业B公司出卖废金属，不含税出卖额为4万元。因为B公司属于增值税寻常征税人，采用合用增值税寻常计税格式，经两边斟酌后由B公司反向开具了征收率为1%的增值税专用发票。天然人甲2024年5月通过“反向开票”出卖报废产物的月出卖额合计7万元，未跨越月出卖额10万元的规范，合适幼界限征税人免征增值税战略要求。因为天然人甲向B公司出卖废金属的营业采用放弃享用免税战略，应按B公司反向开具的增值税专用发票的金额和征收率谋略缴纳增值税，由B公司代办增值税及附加税费征税申报，并按轨则缴纳代办税费，其他营业仍可享用免税战略。综上，A公司只需为天然人甲代办增值税及附加税费申报，无需缴纳增值税及附加税费；B公司需代办申报并缴纳增值税为4万元×1%=0.04万元，附加税费按现行轨则代办申报并缴纳。
状况四：资源接收企业A公司、B公司均已博得“反向开票”资历。2024年5月，天然人甲向资源接收企业A公司出卖废金属，不含税出卖额为8万元，由A公司反向开具了平时发票。天然人甲向资源接收企业B公司出卖废金属，不含税出卖额为4万元。因为B公司属于增值税寻常征税人，采用合用增值税寻常计税格式，经两边斟酌后由B公司反向开具了征收率为3%的增值税专用发票。天然人甲2024年5月通过“反向开票”出卖报废产物的月出卖额合计12万元，跨越了月出卖额10万元的规范，不对用幼界限征税人免征增值税战略。因为A公司、B公司均向天然人甲“反向开票”，于是需依照自己“反向开票”金额为天然人甲代办增值税及附加税费征税申报，并按轨则缴纳代办税费。同时，天然人甲向B公司出卖废金属的营业，采用放弃享用幼界限征税人3%征收率减按1%谋略缴纳增值税战略，应按B公司反向开具的增值税专用发票的金额和征收率谋略缴纳增值税。综上，A公司需代办申报并缴纳增值税为8万元×1%=0.08万元，B公司需代办申报并缴纳增值税为4万元×3%=0.12万元，附加税费按现行轨则代办申报并缴纳。
答：出售者服从出卖额（不含增值税）的0.5%预缴策划所得私人所得税，由资源接收企业正在“反向开票”时按轨则代办申报事项、缴纳代办税费。
答：实行“反向开票”的资源接收企业，应服从轨则正在“反向开票”的次月申报期内，向企业所正在田主管税务组织报送《代办税费陈述表》和《代办税费明细陈述表》，缴纳代办的增值税及附加税费、私人所得税。
答：出售者须要正在次年3月31日前自行向策划打点所正在田主管税务组织打点策划所得汇算清缴。此中，出售者没有投资个别工商户、私人独资企业、共同企业的，以时时寓居地为策划打点所正在地。出售者还同时投资个别工商户、私人独资企业、共同企业的，诀别向时时寓居地、被投资企业所正在田主管税务组织打点策划所得汇算清缴后，采用向此中一处被投资单元所正在田主管税务组织打点策划所得年度汇总申报。
十二、“反向开票”的资源接收企业，能否按轨则就“反向开票”片面临应的出卖额享用资源归纳愚弄产物和劳务增值税即征即退战略？
答：资源接收企业从事《资源归纳愚弄产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》所列的资源归纳愚弄项目，其反向开具的发票属于《财务部 税务总局合于完整资源归纳愚弄增值税战略的告示》（2021年第40号）第三条第二项第1点所述“从出卖方博得增值税发票”，于是，“反向开票”片面临应的出卖额可能按轨则享用资源归纳愚弄产物和劳务增值税即征即退战略。
资源接收企业A公司属于增值税寻常征税人，其策划限造为收购废钢铁用于临盆炼钢炉料，临盆工艺合适《资源归纳愚弄产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》轨则的技巧规范和联系要求，且已博得“反向开票”资历。2024年6月，A公司出卖炼钢炉料的不含税出卖额为1500万元，除购进废钢铁表，其他可抵扣进项税额合计12万元。A公司当月购进3批次废钢铁，此中，向天然人甲收购废钢铁，收购金额为505万元，不含税出卖额为500万元，已向其反向开具了增值税专用发票，注解税款5万元；向天然人乙收购废钢铁，收购金额为202万元，不含税出卖额为200万元，因天然人乙不对适要求，未向其“反向开票”，也未博得代开的发票；向幼界限征税人B公司购进废钢铁并博得增值税专用发票，购进金额为303万元，不含税出卖额为300万元，增值税专用发票注解税款3万元。A公司向天然人甲收购废钢铁和向B公司购进废钢铁，均博得合适战略轨则的发票；向天然人乙收购废钢铁属于应该博得但未博得发票，该片面废钢铁对应产物的出卖收入不得合用资源归纳愚弄产物增值税即征即退战略。于是谋略即征即退战略的可申请退税额时，则：
答：依照《中华群多共和国企业所得税法》及其奉行条例、《中华群多共和国税收征收打点法》及其奉行细则、《中华群多共和国发票打点主见》及其奉行细则、《国度税务总局合于揭橥
的告示》（2018年第28号）等税收法令、行政律例、规章和典范性文献轨则，企业发作开销，应博得税前扣除凭证，行为谋略企业所得税应征税所得额时扣除联系开销的凭据。资源接收企业通过“反向开票”办法开具的发票，合适上述税收法令、行政律例、规章和典范性文献联系轨则的，可能行为本企业所得税税前扣除凭证。
答：“反向开票”手腕为资源接收企业博得合规的企业所得税税前扣除凭证供应了方便，可能正在很大水平上管理困扰资源接收企业所得税本钱无票列支题目，帮力企业进一步典范司帐核算，下降涉税危害。同时，对待包罗通过“反向开票”办法开具的发票正在内的种种企业所得税税前扣除凭证，资源接收企业均应苛酷服从税收法令、行政律例、规章和典范性文献联系轨则履行。企业博得的税前扣除凭证不对适联系轨则的，相应的开销将不行正在发作年度税前扣除。不对适轨则举行税前扣除的，税务组织将依法调动其应征税所得额，追缴税款，并苛酷服从《中华群多共和国税收征收打点法》《中华群多共和国发票打点主见》等相合轨则管造。不停滑动看下一个轻触阅读原文
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